税收规定允许以后发生的税收进行税前列支，此时计税基础为零，其等于账面价值减去可以税前抵扣的金额。计税基础是指资产或负债计算未来应缴所得税时，按规定还可以抵扣的剩余金额。计税基础可分为负债计税基础和资产计税基础。

负债和资产计税基础分别是什么意思

负债计税基础指负债的价值减去后续计税时按规定可抵扣的金额，即后续不能被抵扣的负债。具体来看，应付账款、短期借款、其他应交款、应付票据等负债的偿还，不会对应缴税额和当期损益产生影响，此时计税基础等同于账面价值。此外，负债的最终确认过程中一般会涉及到损益。

资产计税基础指企业回收资产价值的过程中，计算所得税时可抵扣的金额，其等于未来可以在税前支出的金额。也可以理解为待回收的资产最终被处置时，可以作为税前支出的金额或成本费用。