应收债权融资

应收债权融资是有偿使用企业外部资金的一种融资方式。包括：银行贷款、银行短期融资(票据、应收账款、信用证等)、企业短期融资券、企业债券、资产支持下的中长期债券融资、金融租赁、***贴息贷款、***间贷款、世界金融组织贷款和私募债权基金等等。

一、应收债权融资业务的会计处理原则

企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构&***quo;在进行会计核算时应按照“实质重于形式”的原则充分考虑交易的经济实质。对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件&***quo;如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移的等&***quo;会计事项应按照出售应收债权处理&***quo;并确认相关损益。

否则&***quo;应作为以应收债权为质押取得借款进行会计处理。

二、以应收债权为质押取得借款的会计处理

企业将应收债权提供给银行作为其向银行借款的质押&***quo;与应收债权有关的风险和报酬并未转移&***quo;所以&***quo;企业应定期支付自银行等金融机构借入款项的本息&***quo;并对相关债权计提坏账准备。

三、应收债权出售的会计处理

(一)不附追索权的应收债权出售的会计处理

企业将应收债权出售给银行等金融机构&***quo;根据企业、债务人及银行之间的协议不附有追索权的&***quo;即在所售应收债权到期无法收回时&***quo;银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进行追偿&***quo;所售应收债权的风险完全由银行等金融机构承担。

在这种情况下应按以下规定进行会计处理：企业应按实际收到的款项&***quo;借记“银行存款”等科目&***quo;按照协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让(包括现金折扣&***quo;下同)的金额借记“其他应收款”科目&***quo;按售出应收债权已提取的坏账准备金额借记“坏账准备”科目&***quo;按照应支付的相关手续费的金额借记“财务费用”科目&***quo;按售出应收债权的账面余额贷记“应收账款”科目&***quo;借贷方差额借记“营业外支出——应收债权融资损失”或贷记“营业外收入——应收债权融资收益”科目。

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