招待费纳税调整,企业所得税业务招待费纳税调整-招待费纳税调整会计分录

业务招待费要交多少税？

业务招待费60%可以税前扣除，40%需要调整。一般企业的纳税比例为25%，即业务招待费*40%*25%。1.业务招待费有税前扣除标准。新所得税法:第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。2.业务招待费在会计核算中可以据实列支。年终所得税汇算清缴时，对超标的业务招待费进行增税。交多少税取决于调整后的应纳税所得额。调整后的应纳税所得额为负数的，不缴纳所得税；调整后应纳税所得额为正，按25%计算缴纳所得税。

如何增减业务招待费？

首先，正面回答

业务招待费只能增加，企业发生的业务招待费的60%和不超过营业收入的5%可以在企业所得税前扣除。按照总销售收入乘以6%，账户中业务招待费金额较大的，按照差额减少。

二、分析细节

中华人民共和国国家税务总局关于企业所得税应税所得税务处理若干问题的公告第五条企业在筹建期间，与筹建活动有关的业务招待费，可以按照实际发生额的60%计入企业筹建费用，并按照有关规定在税前扣除。

三、为什么要控制招待费和调节税？

1.根据企业所得税法实施条例，企业发生的与生产经营活动有关的招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%；

2.企业所得税按季度预缴。预付时，业务招待费按发生额的100%扣除；所以需要在明年5月31日前汇算清缴前进行税款调整，需要增加应缴纳的企业所得税。

3.企业筹建期间，与筹建活动有关的业务招待费可按实际发生额的60%计入企业筹建费用，并按有关规定在税前扣除。

4.业务招待费是多少？

业务招待费是指企业为生产经营的合理需要而支付的招待费。业务招待费一般包括业务洽谈、产品推广、对外联络、公关沟通、会议接待、宾客接待等发生的费用。是企业开展正常经营活动所必需的成本费用。因为直接影响国家的税收收入，税法对其税前扣除是有限制的，根据不同情况按照一定标准扣除。

业务招待费怎么调整？

首先，正面回答

业务招待费如何调整；

1.会计上，业务招待费如实入账，即使超过税前扣除标准，也不做纳税调整分录；

2.根据税法规定的业务招待费扣除标准，企业与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰；

3.年终所得税汇算清缴时，业务招待费按照税法规定的税前扣除标准进行调整。换句话说，纳税调整是相应税收收入的调整，而不是会计账簿的调整。

第二，详细分析

业务招待是经常发生的以业务联系、促销、处理社会关系为目的的业务。业务招待费作为企业生产经营的合理费用，根据会计制度可以据实收取，税法规定可以在一定比例内税前扣除，超过标准的部分不能扣除。

三、业务招待费如何进行纳税调整？

1.业务招待费应与会议费区分开来。纳税人与其经营活动有关的会议费，如税务机关要求，应能提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除；

2.业务招待费应与餐费区分开来。在餐费上，企业员工因工作原因不能回企业食堂或在家用餐得到补偿，但业务招待。

如何计算业务招待费的纳税调整额？

首先，正面回答

按照以下两个限额中较小的一个，即实际发生额的60%和当年销售收入的千分之五。企业业务招待费税前扣除限额最高为实际发生额的60%。但60%的实际金额不能大于当年销售收入的千分之五。

二、分析细节

在会计核算上，业务招待费如实入账，即使超过税前扣除标准，也不做纳税调整分录。税法中，业务招待费的扣除标准，与企业生产经营活动有关的业务招待费。年终所得税汇算清缴时，业务招待费按照税法规定的税前扣除标准进行调整。换句话说，纳税调整是相应税收收入的调整，而不是会计账簿的调整。与企业生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。今天法制快报目录网的小编就给大家讲讲业务招待费纳税调整的相关内容。让我们来看看。

三、业务招待费应区别于业务宣传费。

购买的礼品用于赠送的，应当作为业务招待费。赠品和赠品如果是纳税人自己生产或委托加工的，对企业的形象和产品有标识和宣传作用，也可以作为业务推广费。同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法费用，以及企业销售产品产生的职工福利、职工奖励、提成和支付给个人的与企业生产经营活动无关的劳务费。这些费用不能作为业务招待费。

企业所得税汇算清缴的招待费应该调整多少比例？

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

延伸阅读:

合理界定业务招待费的范围

一些纳税人对业务招待费的范围、核算和税前扣除不熟悉，有的甚至将礼品、赠品、回扣和个人消费也包括在内，不仅导致企业所得税计算错误，还容易引发涉税风险。实践中，业务招待费的支付范围通常定义为餐饮、香烟、水果、食品以及正常的娱乐活动所发生的费用。具体范围包括:因生产经营需要发生的宴请或工作餐支出、赠送纪念品支出、游览景点支出及其他支出、业务关系人员差旅费支出。一般来说，用于赠送的外购礼品应视为业务招待费。

准确计算业务招待费的计算基数

业务招待费的计算基数包括:

一是以纳税人按照国家统一会计制度确认的主营业务收入和其他业务收入，以及按照税收规定确认的视同销售收入作为计算业务招待费扣除限额的计算基数，不包括营业外收入。

二是股权投资企业分享的股息、红利和股权转让收益。《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》(国【】79号)第八条规定，对于从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等，)，被投资企业分配的股息、红利和股权转让收益可按规定比例计算。需要注意的是，计算基数仅包括被投资企业的股息、红利和股权转让收益，不包括按照权益法计算的账面投资收益和以公允价值计量的资产公允价值变动。

第三，体检收入可以作为业务招待费计提的基数。《国家税务总局关于核定增加应纳税所得额弥补以前年度亏损的公告》(国家税务总局公告第20号)第一条规定，核定增加收入可以弥补以前年度亏损。《国家税务总局关于年度企业所得税申报范围的公告》(国家税务总局第29号令)进一步明确了增税应纳税所得额的申报。根据公告规定，清查所得属于“主营业务收入和其他业务收入，视同销售收入”之一，在补充申报时将填入“销售(营业)收入总额”，自然作为计提业务招待费的基数。既然收入已经在税中确认，就应该可以作为税务处理的扣除基数。

准确计算业务招待费的扣除限额

首先是创业(筹备)期业务招待费的处理。《中华人民共和国国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告第15号)规定，企业筹备期间与筹备活动有关的业务招待费，可以按照实际发生额的60%计入企业筹备费用，按照有关规定在税前扣除。

二是确定生产经营过程中业务招待费的扣除限额。税法规定，企业发生的与生产经营有关的招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=当年销售(营业)收入×5‰。

进行税收调整。

业务招待费扣除限额大于业务招待费金额60%的，应增加应纳税所得额=业务招待费金额的40%，即企业在管理费用中实际列支的业务招待费金额的40%。例如，某企业销售收入为5亿元，与生产经营相关的业务招待费为300万元，则该企业业务招待费的扣除限额为250万元(5亿元×5‰)，业务招待费的60%部分为180万元(300×60%)，因此该企业的业务招待费应为250 > 180。

业务招待费扣除限额低于业务招待费金额60%的，纳税调整时应增加应纳税所得额=(业务招待费的60%-业务招待费扣除限额)+业务招待费×40%，即业务招待费超过业务招待费扣除限额的金额与企业实际收取的业务招待费金额的40%的差额之和。例如，某企业销售收入为3亿元，与生产经营相关的业务招待费为300万元，则该企业业务招待费的扣除限额为150万元(3亿元× 5 ‰)，业务招待费的60%部分为180万元(300×60%)。既然150 < 180，企业的业务招待费就应该增加到应税。

有关注意事项

第一，业务招待费要和会议费区分开来。纳税人与其经营活动相关的会议费用，税务机关要求提供证明材料的，应当能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。

第二，业务招待费要和业务宣传费区分开来。用于赠送的外购礼品应视为业务招待费，但如果礼品、赠品是纳税人自己制作或委托加工的，对企业的形象和产品有标识和宣传作用，也可视为业务宣传费。同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法费用，以及企业销售产品产生的职工福利、职工奖励、提成和支付给个人的与企业生产经营活动无关的劳务费。这些费用不能作为业务招待费。

第三，业务招待费应该与餐费不同。餐费是对员工因工作不能回企业食堂或在家吃饭的补偿；招待费是拓展业务时的吃、喝、用、玩的费用，它的消费者是企业以外的个人，而不是企业的员工。

如何调整年报业务招待费

首先，正面回答

业务招待费按照发生额的60%至当年销售收入的5%之间的小数原则在税前扣除。业务招待费是企业管理中非常必要的支出，其中业务招待费不能在税前扣除，属于企业的成本支出。

二、分析细节

业务招待费包括企业生产经营需要的宴请或工作餐支出；企业生产经营需要赠送纪念品。参观旅游景点的费用、交通费用和企业生产经营发生的其他费用。业务关系人员因企业生产经营需要发生的差旅费。一些设立内部食堂的企业，在为内部员工提供工作餐的同时，还负责招待一些外部客人。业务招待费作为企业生产经营的合理费用，可以据实列支。企业所得税汇算清缴时，应注意业务招待费的纳税调整。

三、企业所得税汇算清缴中业务招待费如何填写

申报的时候可以直接找到税务调整明细表，填写账户金额、税额、差额，直接调整保存即可。企业所得税汇算清缴从次年1月初开始，至5月底结束。在这5个月的时间里，所有符合条件的企业都必须重视专项扣除，尤其是业务招待费的扣除和填报。